Памятка
об изменениях в НК с 2026 года для индивидуальных предпринимателей, плательщиков единого налога
Президентом Республики Беларусь 29.12.2025 подписан Закон Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» (далее – Закон), которым предусмотрена корректировка порядка применения индивидуальными предпринимателями (далее – ИП) системы уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог).
Применение единого налога для ИП предусмотрено:
- как и прежде при реализации товаров, определенных в п.п. 1.2 п. 1 ст. 337 НК. К таким товарам относятся:
- - хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция;
- - овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград;- иные продовольственные товары; - непродовольственные товары.
- только при оказании услуг, выполнении работ (следующих видов деятельности):
- - предоставление места для краткосрочного проживания (применяется только единый налог);
- - строительство (могут применять подоходный налог); - деятельность такси (могут применять подоходный налог).
При этом под строительством следует понимать: бурение водяных скважин диаметром не более 80 миллиметров; земляные работы; электромонтажные работы; санитарнотехнические работы; изоляционные работы; монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание в зданиях и на других строительных объектах прочего инженерного оборудования; установка жалюзи, ставней и навесов; установка заборов, оград и аналогичных ограждений из различных материалов; установка в зданиях и на других строительных объектах оснащения и арматуры; штукатурные работы; столярные и плотницкие работы; устройство покрытий пола и облицовка стен; малярные и стекольные работы; прочие отделочные работы; прочие специальные строительные работы.
Под деятельностью такси - перевозки пассажиров автомобилями-такси, в том числе осуществляемые по заказам, полученным с использованием средств электросвязи и глобальной компьютерной сети Интернет (ст. 335 НК).
Увеличены в среднем на 6 % (определены для новых видов деятельности) размеры ставок, установленные в приложении 24 к НК.
Отменен понижающий коэффициент 0,5 при реализации ИП товаров на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в месяц;
Увеличена ставка при доплате с 5 % до 6 % (при превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога).
Законом также предусмотрены следующие переходные нормы (п. 5 ст. 4 Закона).
ИП, которые утратят право на применение единого налога с 01.01.2026 в связи с установлением закрытого перечня видов деятельности, но при этом представят налоговую декларацию (расчет) по единому налогу (далее – налоговая декларация) за I кв. 2026 г., вносят соответствующие изменения в такую декларацию и представляют ее в налоговый орган в срок не позднее 31.03.2026.
ИП, применяющие в I кв. 2026 г. общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога, вправе перейти с 01.01.2026 на применение единого налога в отношении деятельности строительство и такси.
ИП, изъявившие желание перейти с 01.01.2026 на применение единого налога в отношении указанных видов деятельности (строительство, деятельность такси) представляют в налоговый орган налоговую декларацию за I кв. 2026 г. и не позднее 01.02.2026 производят уплату единого налога за январь 2026 г. по ставкам единого налога, установленным на 2026 год.
В отношении видов деятельности, по которым применялся единый налог ранее новые ставки единого налога будут применяются при исчислении налога за февраль 2026 г. и последующие календарные месяцы 2026 г. (за январь 2026 г. исчисление единого налога производится по ставкам 2025 г.).
ИП при осуществлении в январе 2026 г. менее 15 дней розничной торговли на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, развозной и разносной торговли исчисляют единый налог с применением коэффициента 0,5.
В 2026 г. ИП-плательщики единого налога, осуществляющие деятельность такси, в валовую выручку будут включать:
- выручку от оказанных услуг по перевозке пассажиров (потребителей) (п. 15 ст.
342 НК);
- - выручку от оказания субъектам хозяйствования услуг, связанных с поддержкой (продвижением) электронных сервисов, принадлежащих таким субъектам и используемых ИП при оказании потребителям услуг такси (реклама электронных сервисов) (п. 19 ст. 342 НК);
- - стоимость услуг, оказанных диспетчеру такси и связанных с автомобильными перевозками пассажиров автомобилями-такси («корпоративные» клиенты) (п. 19 ст. 342 НК).
Следует отметить, что самостоятельное заключение ИП договоров с субъектами хозяйствования, не являющимися диспетчерами такси (организациями и ИП), по оказанию им услуг по перевозке легковым автомобилем работников такого субъекта хозяйствования и (или) иных лиц до места работы (службы), командирования, на экскурсию либо в рамках любого иного мероприятия классифицируется в подклассе 49322 ОКЭД «Аренда легковых автомобилей с водителем» (деятельность такси классифицируется в подклассе 49321). Поэтому ИП не вправе осуществлять такую деятельность с уплатой единого налога.